21 、 (单选题) 某家电生产企业，2020 年 1 月以其生产的每台成本为 800 元的微波炉作为非货币性福利发放给职工，发放数量为 100 台，该型号的微波炉不含增值税的市场售价为 1000 元，适用的增值税税率为 13%。不考虑其他因素，该企业确认职工薪酬的金额应为( )元。

　　A.90400

　　B.80000

　　C.100000

　　D.113000

　　正确答案：D

　　解析将自产产品作为非货币性福利发放给职工，应视同销售，按照商品的公允价值与增值税合计金额确认应付职工薪酬，应付职工薪酬金额=1000×100+1000×100×13%=113000(元)。

　　22 、 (单选题) 下列各项中，增值税一般纳税人当期发生(增值税专用发票已经税务机关认证)准予以后期间抵扣的进项税额，应记入的会计科目是( )。

　　A.应交税费——待转销项税额

　　B.应交税费——未交增值税

　　C.应交税费——待抵扣进项税额

　　D.应交税费——应交增值税

　　正确答案：C

　　解析“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。

　　23 、 (单选题) 某企业为增值税小规模纳税人，2020 年 8 月购入原材料取得的增值税专用发票注明价款为 10000 元，增值税税额为 1300 元。当月销售产品开具的增值税普通发票注明含税价款为 123600 元，适用的征收率为 3%。不考虑其他因素，该企业 2020 年 8 月应交纳的增值税税额为( )元。

　　A.3600

　　B.2108

　　C.3708

　　D.2300

　　正确答案：A

　　解析小规模纳税人核算增值税采用简化的方法，购入材料取得增值税专用发票上注明的增值税进项税额一律不予抵扣，直接计入原材料成本;销售时按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应交纳的增值税(即应纳税额)，所以该企业 2020 年 8 月应交纳的增值税税额=123600/(1+3%)×3%=3600(元)。

　　24 、 (单选题) 2018 年 12 月 31 日生产成本借方余额 500 万元，原材料借方余额 300 万元，材料成本差异贷方余额 20 万元，存货跌价准备贷方余额 10 万元，工程物资借方余额 200 万元。资产负债表中“存货”项目金额为( ) 万元。

　　A.970

　　B.770

　　C.780

　　D.790

　　正确答案：B

　　解析“材料成本差异”科目，借方余额表示“超支差异(+)”，贷方余额表示“节约差异(-)”，题中贷方余额 20 万元，表示节约差，“-”列示;“工程物资”科目余额在“在建工程”项目中列示，不属于“存货”项目;“存货”项目=原材料+生产成本+库存商品+委托加工物资+周转材料+材料采购+在途物资+发出商品+(-)材料成本差异-存货跌价准备等。

　　综上所述，资产负债表中“存货”项目的金额=500+300-20-10=770(万元)。