21 、 (单选题) 某企业将其自行开发完成的管理系统软件出租给乙公司。每年支付使用费 240000 元(不含增值税)，双方约定租赁期限为 5 年。该管理系统软件的总成本为 600000 元。该企业按月计提摊销。不考虑其他因素，该企业对其计提累计摊销进行的会计处理正确的是()。

　　A.

　　借：管理费用 20000

　　贷：累计摊销 20000

　　B.

　　借：其他业务成本 20000

　　贷：累计摊销 20000

　　C.

　　借：其他业务成本 10000

　　贷：累计摊销 10000

　　D.

　　借：管理费用 10000

　　贷：累计摊销 10000

　　正确答案：C

　　解析企业每月摊销的金额=600000/5/12=10000(元)，该无形资产用于出租，计提的摊销额计入其他业务成本，会计分录如下：

　　借：其他业务成本 10000

　　贷：累计摊销 10000

　　22 、 (单选题) 下列各项中，属于企业按规定代扣职工个人所得税时，应借记的会计科目是( )。

　　A.管理费用

　　B.税金及附加

　　C.营业外支出

　　D.应付职工薪酬

　　正确答案：D

　　解析企业从职工工资中代为扣除职工个人所得税分录如下： 借：应付职工薪酬

　　贷：应交税费——应交个人所得税

　　23 、 (单选题) (该知识点已根据 2021 年教材修改)下列各项中，应计入长期待摊费用的是( )。

　　A.生产车间固定资产日常修理费

　　B.租赁方式租入(租期 3 年)固定资产的改良支出

　　C.盘盈的固定资产

　　D.生产车间固定资产更新改造支出

　　正确答案：B

　　解析选项 A：计入管理费用，注意不是制造费用。选项B：计入长期待摊费用。选项 C：报批前通过“以前年度损益调整”科目核算，报批后计入盈余公积和未分配利润。选项 D：计入在建工程。

　　24 、 (单选题) 某企业 2017 年 6 月发生如下费用：支付办公用品费用 10000 元，预付第三季度房租 9000 元，支付第二季度利息 6000 元，其中 4、5 月预提利息 4000 元。则该企业 6 月份应确认的期间费用为( )元。

　　A.12000

　　B.10000

　　C.25000

　　D.16000

　　正确答案：A

　　解析期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用，不包括制造费用、研发费用。

　　(1)6 月份，支付办公用品费用 10000 元，计入 6 月“管理费用”科目 10000 元。

　　(2)6 月份，预付第三季度房租 9000 元，不论是行政办公大楼的(管理费用)、特定销售机构大楼的(销售费用)、还是生产车间大楼的房租(制造费用)，按照权责发生制，均不应在 6 月确认，需在第三季度(7、8、9 月)逐月确认。因而计入 6 月“管理费用”“销售费用”科目的金额为 0。

　　(3)6 月份，支付第二季度利息 6000 元，其中 4、5 月预提利息 4000 元。支付的利息，如果涉及预提，通过“应付利息”科目中转，借方记入“财务费用”科目，如果不涉及预提，支付时直接记入“财务费用”科目。6 月支付第二季度利息，而 4、5 月利息共计 4000 元(已预提)，则按照权责发生制，6 月应确认的利息支出=6000-4000=2000(元)(不预提)，即计入 6 月“财务费用”科目 2000 元。

　　综上所述，该企业 6 月份应确认的期间费用=10000+(6000-4000)=12000(元)。