所有权理论的概述

　　

　　所有权理论也称为所有者权益中心论，指认为母公司和子公司之间的关系是拥有和被拥有的关系，同时编制合并会计报表实质上是子公司为了向母公司的股东报告其所拥有资源的行为的一种理论体系，是一种着眼于母公司在子公司所持有的所有权关系的理论，也是业主理论在合并会计报表中的具体应用。

　　所有权理论的优点在于对母公司和子公司之间关系的反映具有一定的稳健性，其弊端则在于理论所适用的范围较窄，同时理论无法准确反映公司股东的利益。