“业务背景+报表知识” 成为考试新趋势

　　银行是企业的信贷资源供应者，向企业提供投资、贷款和各类信用业务。同时银行也是企业财务报表信息的使用者，分析企业财务报表对于评定企业的信用等级、企业授信、贷前调查、贷后检查监督和防范信贷风险具有极为重要的意义。因此，客户经理必须成为一个优秀的报表分析专家。

　　在近三年的金融类考试中，企业报表分析成为了固定的考点，各种财报指标的计算也和实际案例紧密相连，不仅考察考生的基本功，更考察考生理论结合实践的能力。

　　下面小编就以建设银行的典型试题为例，帮大家梳理一下“必考”的知识点。

　　【2021年春招考题·学生回忆版】银行客户经理要能够看懂企业利润表。利润表是企业经营的承诺，是企业使用社会资源效率的集中体现。下列关于利润表中“利润”的表述，错误的是（ ）。

　　A.净利润是企业真正经营成果的反映，这是企业可以真正用于回报股东的价值回报

　　B.利润总额是企业经营成果的综合反映，营业利润加上企业的营业外收入，减去营业外支出得到利润总额

　　C.利润总额既可反映企业拓展利润来源的能力，又能反映企业的纳税情况和税后可分配利润的额度

　　D.营业利润是企业利润的主要来源，它是主营利润与其他利润之和减去期间费用后的余额

　　【2022年秋招考题·学生回忆版】银行客户经理小李对某企业财务状况进行分析时，将该企业现金流量表部分摘录如下（“+”代表现金流量净额为正值，“-”代表现金流量净额为负值）。则对该企业现金净流量构成的分析，下列说法正确的是（ ）。

经营活动产生的现金净流量	-
投资活动产生的现金净流量	+
筹资活动产生的现金净流量	+

A.企业经营状况良好，在内部经营稳定进行的前提下，通过筹集资金进行投资，往往是处于扩张时期，应当着重分析投资项目的盈利能力

 

　　B.企业经营和投资状况良好，这时仍然进行融资，如果没有新的投资机会，会造成资金的浪费

　　C.企业靠借钱维持生产经营的需要，财务状况可能恶化，应着重分析投资活动现金净流入是来自投资收益还是收回投资，如果是后者则形势非常严峻

　　D.企业经营和投资活动良性循环，融资活动虽然进入偿还期，但财务状况比较安全

　　【2023年秋招考题·学生回忆版】客户经理小王正在对甲公司流动比率和速动比率两项财务指标进行分析。下列选项中能够最为合理解释甲公司2022年初与年末指标之间差异的是（ ）。

	2022年初	2022年末
流动比率	2.3	2.6
速动比率	1.1	0.9

A.存货余额增加

 

　　B.赊销相对于现金销售增加

　　C.存货周转天数增加

　　D.应付账款余额增加

　　通过展示的题目不难发现，题目均以客户经理的业务要求为背景，结合报表知识进行考察。下面我们就逐一分析题目考察的侧重点。（答案在文后~）

　　第一道题，重点考察报表的构成和基础知识：

主要报表	格式	内容
资产负债表	报告式、账户式（我国采用）	资产、负债、所有者权益等
利润表	单步式、多步式（我国采用）	营业收入、营业利润、利润总额、净利润等
现金流量表	报告式	经营活动、投资活动、筹资活动现金流等

其中，利润表各项目计算如下：

　　营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用-税金及附加-资产减值损失+公允价值变动收益-公允价值变动损失+投资收益-投资损失；

　　利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出；

　　净利润=利润总额-所得税费用。

　　第二题，侧重考察现金流量表的构成：

现金流量	流入	流出
经营活动	销售商品、提供劳务、税费返还	购买商品、接受劳务、支付税金
筹资活动	取得借款、发行债券、 接受投资、发行股票	还本付息、支付股利
投资活动	处置固定资产、无形资产、子公司 取得股利利息	购置固定资产、无形资产、子公司

第三题，侧重考察报表指标（短期偿债能力）计算：

 

　　由此可见，银行招聘越来越注重考生的分析和实战能力，通过“业务背景+理论”的考察形式，来挑选和银行适配的人才。

　　各位备考的小伙伴，在复习专业课之余，也应多了解银行的实务内容，尝试将所学和实际业务相结合，面对灵活的题目才能做到心中有数。

　　题目答案：

　　1.【答案】C。我国采用的是多步式利润表。营业利润是企业利润的主要来源，它是主营利润与其他利润之和减去期间费用后的余额，选项D正确；利润总额是企业经营成果的综合反映，营业利润加上企业的营业外收入，减去营业外支出得到利润总额可以反映企业利润的主要来源，选项B正确；净利润=利润总额－所得税，净利润是企业真正经营成果的反映，这是企业可以真正用于回报股东的价值回报，选项A正确，利润总额和净利润综合反映企业拓展利润来源的能力，企业的纳税情况以及税后可分配利润的额度，选项B说法错误。故本题正确答案选C。

　　2.【答案】C。本题考查现金流量表的知识。经营活动现金流为负数，能简单说明经营活动现金流入不敷出，经营状况出现问题；一般来说，筹资活动产生的现金净流量越大，企业面临的偿债压力也越大；投资活动的现金流入量包括收取的投资收益和收回本金两部分，因此在经营和筹资活动均出现问题时，应重点分析投资活动现金净流量为正数产生的原因，因此选项ABD说法错误，选项C说法正确。

　　因此，选择C选项。

　　3.【答案】A。存货不属于速动资产，属于流动资产，流动比率增加，速动比率降低。存货余额增加，BCD项错误，故本题正确答案选A。