必背——初级会计常用公式(1)

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　　一、会计等式

　　资产=负债+所有者权益

　　利润=收入-费用

　　二、会计账户

　　期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

　　三、试算平衡公式

　　发生额试算平衡

　　全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

　　余额试算平衡:

　　全部账户借方期末(初)余额合计=全部账户贷方期末(初)余额合计

　　四、银行存款余额调节表计算公式

　　企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款-银行已付企业未付款=银行对账单存款余额+企业已收银行未收款-企业已付银行未付款

　　五、发出存货的计价方法

　　1.个别计价法

　　发出存货的实际成本=∑各批(次)存货发出数量*该批次存货实际进货单价

　　2.先进先出法

　　3.月末一次加权平均法

　　存货单位成本=[月初库存存货的实际成本+∑(当月各批进货的实际单位成本 x 当月各批进货的数量)÷(月初库存存货数量+当月各批进货数量之和)

　　当月发出存货成本=当月发出存货的数量*货单位成本

　　当月月末库存存货成本=月末库存存货的数量*存货单位成本

　　4.移动加权平均法

　　存货单位成本=(原有结存存货成本+本次进货的成本)÷(原有结存存 货数量+本次进货 数量)

　　本次发出存货成本=本次发出存货数量*本次发货前存货的单位成本

　　本月月末结存存货成本=月末结存存货的数量*本月月末存货单位成本或:

　　本月月末结存存货成本=月初结存存货成本+本月收入存货成本-本月发出存货成本

　　六、发出材料成本差异率

　　本期材料成本差异率=(期初结存材料的成本异+本期验收入库材料的成本差异)÷(期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成 本)*100%

　　期初材料成本差异率=期初结存材料成本差异÷期初结存材料的计划成本*100%

　　发出材料应负扣的成本差异=发出材料的计划成本*材料成本养导率

　　七、销售商品的核算

　　1.毛利率法毛利率=(销售毛利÷销售额)*100%

　　销售净额=商品销售收入-销售退回与折让

　　销售手利=销售领*手利案销售成本=销售额-销售毛利

　　期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本

　　2.售价金额核算法

　　商品进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价)÷(期初库存商品售价+本期购入商品售价)*100%

　　本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入*商品进销差价率

　　3.本期销售商品的成本=本期商品销售收入-本期销售商品应分摊的商品进销差价

　　期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本

　　八、固定资产折旧方法

　　1.年限平均法

　　年折旧率=(1-预计净残值率)÷预计使用寿命(年)

　　月折旧率=年折旧率÷12 月折旧额=固定资产原价 x 月折旧率

　　2.工作量法

　　单位工作量折旧额=[固定资产原价*(1-预计净残值率)]÷预计总工作量

　　其项周定资产月折额=该项周定咨产当月工作量*单位工作量折日额

　　3.双倍余额递减法

　　年析旧率=2÷预计使用寿命(年)*100%

　　年折旧额=每个折旧年度年初固定资产账面净值*年折旧率

　　月折旧额=年折旧额÷12

　　4.年数总和法

　　年折旧率=(预计使用寿命-已使用年限)÷预计使用寿命的年数总和*100%

　　年折旧额=(固定资产原价-预计净残值)*年折旧率

　　九、有关税的计算公式

　　1.增值税一般纳税

　　应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

　　销项税额=销售额*增值税税率

　　小规模纳税人: 不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)

　　应纳税额=不含税销售额*征收率

　　2.消费税

　　应纳税额=应税消费品的销售额 x 消费税税率

　　3.应交城市维护建设税

　　应纳税额=(实际交纳的增值税+实际交纳的消费税)*适用税率

　　4.所得税费用

　　应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

　　应交所得税=应纳税所得额*所得税税率

　　所得税费用=当期所得税+递延所得税

　　PART2.

　　经济法基础常用公式

　　第四章 增值税、消费税法律制度

　　【增值税法律制度】

　　1.一般计税方法应纳税额的计算

　　应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=销售额×适用税率-当期进项税额

　　2.含税销售额的换算

　　不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率或征收率)

　　3.组成计税价格的计算

　　(1)只征收增值税情况下组成计税价格的计算

　　组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

　　(2)征收增值税同时又征收消费税组成计税价格的计算 组成计税价格=成本×(1+成本利润率)+消费税税额 或：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)

　　4.购进农产品进项税额的计算

　　进项税额=买价×扣除率

　　5.购进国内旅客运输服务未取得增值税专用发票进项税额的计算

　　(1)取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单时

　　航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

　　(2)取得注明旅客身份信息的铁路车票时

　　铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9% (3)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票时

　　公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

　　6.不得抵扣进项税额的计算

　　不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额

　　7.已抵扣进项税额的固定资产、无形资产，发生规定的不得从销项税额中抵扣的进项税额的计算

　　不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率

　　不得抵扣的进项税额=无形资产净值×适用税率

　　8.已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的不得抵扣进项税额的计算

　　不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率

　　不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%

　　9.不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目的可抵扣进项税额的计算：

　　可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产净值÷(1+适用税率) ×适用税率

　　10.不得抵扣且未抵扣进项税额的不动产发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目可抵扣进项税额的计算：

　　可以抵扣的进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

　　11.简易计税方法应纳税额的计算应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额÷(1+征收率)

　　12.进口货物应纳税额的计算

　　应纳税额=组成计税价格×税率，其中组成计税价格的计算：

　　①进口货物不征收消费税

　　组成计税价格=关税完税价格+关税

　　②进口货物征收消费税

　　组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

　　【消费税法律制度】

　　1.含增值税销售额的换算

　　应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率)

　　2.消费税应纳税额的计算

　　(1)从价计征应纳税额=销售额×比例税率

　　(2)从量计征应纳税额=销售数量×定额税率

　　(3)从价和从量复合计征应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率

　　3.自产自用应纳消费税的计算(无同类销售价格)

　　(1)从价定率组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)

　　应纳税额=组成计税价格×比例税率

　　(2)复合计税组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1- 比例税率)

　　应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率

　　4.委托加工应纳消费税的计算(无同类销售价格)

　　(1)从价定率组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)

　　应纳税额=组成计税价格×比例税率

　　(2)复合计税组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率) ÷(1-比例税率)

　　应纳税额=组成计税价格×比例税率+委托加工数量×定额税率

　　5.进口环节应纳消费税的计算

　　(1)从价定率组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)

　　应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率

　　(2)复合计税组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×定额税率)÷(1-消费税比例税率)

　　应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率+进口数量×定额税率

　　6.准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的计算

　　当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率

　　当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价-期末库存的外购应税消费品的买价

　　7.准予扣除委托加工应税消费品已纳消费税税款的计算

　　当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款

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