(一)甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售 M 产品。M 产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。该公司 2019 年适用的增值税税率为 13%。第四季度发生经济业务如下：
(1)10 月 10 日，向乙公司销售 M 产品 200 件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为 110 元、实际成本为 70 元。M 产品已发出并符合收入确认条件。此外，现金折扣条件为 2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。10 月 24 日，乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。
(2)10 月 16 日，委托丙公司销售M 产品 400 件，每件成本为 70 元。合同约定丙公司应按每件 110 元的价格对外销售，甲公司按售价的 10%支付手续费。10 月 31 日，收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票，丙公司实际对外销售 M 产品 200 件，应收代销手续费 2200 元、增值税税额为 132 元，全部款项尚未结算。
(3)11 月 29 日，向丁公司销售 M 产品 1000 件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为 110 元、实际成本为 70 元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司 10%的商业折扣，M 产品于当日发出，符合销售收入确认条件， 全部款项至月末尚未收到。
(4)(该知识点 2021 年教材已删除)12 月 3 日，因上月 29 日售出商品存在质量瑕疵，丁公司要求按实际售价总额给予 10%的销售折让。甲公司同意其折让要求并开出增值税专用发票(红字)，全部折让款从应收丁公司款项中扣减。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)
47 、 (不定项) 根据资料(1)，下列各项中，关于甲公司向乙公司销售 M 产品相关会计科目处理正确的是( )。
A.10 月 24 日，借记“财务费用”科目 220 元
B.10 月 24 日，借记“银行存款”科目 24860 元
C.10 月 10 日，贷记“库存商品”科目 14000 元
D.10 月 10 日，贷记“主营业务收入”科目 22000 元
正确答案：ACD
解析题中乙公司 10 月 24 日还款，在 20 日内，享受 1%的现金折扣，并且不考虑增值税， 所以计入财务费用的金额=110×200×1%=220(元)。
资料(1)甲公司账务处理如下：
10 月 10 日：
借：应收账款 24860
贷：主营业务收入 22000
应交税费——应交增值税(销项税额) 2860
借：主营业务成本 14000
贷：库存商品 14000
10 月 24 日：
借：银行存款 24640
财务费用 220
贷：应收账款 24860
48 、 (不定项) 根据资料(2)，下列各项中，甲公司委托丙公司代销 M 产品会计处理正确的是( )。
A.10 月 16 日，向丙公司发出 M 产品时：
借：应收账款 49720
贷：主营业务收入 44000
应交税费——应交增值税(销项税额) 5720
B.10 月 16 日，向丙公司发出 M 产品时：
借：发出商品 44000
贷：库存商品 44000
C.10 月 31 日，收到丙公司代销清单时：
借：销售费用 2200
应交税费——应交增值税(进项税额) 132
贷：应收账款 2332
D.10 月 31 日，收到丙公司代销清单时：
借：主营业务成本 14000
贷：发出商品 14000
正确答案：CD
解析委托代销手续费计入销售费用，委托代销商品在收到代销清单时确认收入。选项 AB：发出商品时， 按照成本价计入发出商品，受托方没有获得对该商品的控制权，不能确认收入;选项 CD：收到代销清单按照实际销售数量确认收入，结转成本。
资料(2)账务处理如下：
10 月 16 日：
借：发出商品[成本价] 28000[400×70]
贷：库存商品 28000
10 月 31 日：
借：应收账款 24860
贷：主营业务收入[售价] 22000[200×110]
应交税费——应交增值税(销项税额) 2860[200×110×13%]
借：主营业务成本[成本价] 14000[200×70]
贷：发出商品 14000
借：销售费用[代销手续费] 2200
应交税费——应交增值税(进项税额) 132
贷：应收账款 2332
49 、 (不定项) 根据资料(3)，下列各项中，甲公司向丁公司销售 M 产品会计处理结果正确的是( )。
A.结转主营业务成本 63000 元
B.结转主营业务成本 70000 元
C.确认主营业务收入 110000 元
D.确认主营业务收入 99000 元
正确答案：BD
解析本题考查商业折扣，商业折扣按照折扣后的金额确认收入，即主营业务收入的金额=1000×110×(1-10%)=99000(元)。对应的增值税税额也是按照折扣后的金额计算，即应交税费——应交增值税(销项税额)的金额=99000×13%=12870(元)。
11月 29 日，相关分录如下：
借：应收账款 111870
贷：主营业务收入 99000
应交税费——应交增值税(销项税额) 12870
借：主营业务成本 70000
贷：库存商品 70000
50 、 (不定项) 根据资料(3)和(4)，下列各项中，甲公司给予丁公司 M 商品销售折让的会计处理结果正确的是( )。
A.冲减应交税费 1287 元
B.冲减主营业务成本 7000 元
C.冲减主营业务收入 11000 元
D.冲减主营业务收入 9900 元
正确答案：AD
解析本题考查销售折让，因发生销售折让的 M 商品已经确认收入，不属于资产负债表日后事项，应当冲减退回当月(12 月)的收入。
12月 3 日，相关分录如下：
借：主营业务收入 9900
应交税费——应交增值税(销项税额) 1287
贷：应收账款 11187
51 、 (不定项) 根据资料(1)至资料(4)，下列各项中，销售 M 产品应列入甲公司 2019 年利润表“营业收入”项目本期金额的是( )元。
A.155100
B.133100
C.130680
D.143000
正确答案：B
解析“营业收入”项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。甲公司 2019年利润表“营业收入”项目本期金额=22000(资料 1)+22000(资料 2)+99000(资料 3)-9900(资料 4)=133100(元)。
