一、知识点：递延所得税负债的确认和计量

差异	项目	具体规定
应纳税暂时性差异	充分确认	除明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债；借方计入所得税费用、其他综合收益或商誉等
	不予确认	1.商誉的初始确认；2.除企业合并以外的其他交易或事项中，如果既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额
	计量	1.递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量；2.相关递延所得税负债不要求折现

 

　　二、知识点：所得税费用的计算

项目	计算过程	对应科目
当期所得税	在企业会计利润的基础上将其调整成应纳税所得额，计算应交纳给税务部门的所得税金额，即当期所得税	所得税费用 （当期所得税）
递延所得税	按照所得税准则规定当期应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额，即递延所得税资产及递延所得税负债当期发生额的综合结果，但不包括计入所有者权益的交易或事项的所得税影响	所得税费用 （递延所得税）

 

　　三、知识点：所得税费用的计算

项目	具体内容	具体规定
合并财务报表中因抵销未实现内部销售损益产生的递延所得税	在编制合并报表时因抵销未实现内部销售损益而导致资产/负债账面价值与其计税基础之间产生暂时性差异的	在合并资产负债表中应确认递延所得税资产或递延所得税负债，除特殊情况外，调整合并利润表中所得税费用