一、知识点：直接材料预算

　　1.以生产预算为基础编制，同时考虑原材料存货水平。

　　2.内容

　　(1)预计采购量=生产需用量+期末材料存量-期初材料存量

　　①生产需用量=预计生产量×单位产品材料用量

　　其中：“预计生产量”来自生产预算，“单位产品材料用量”来自标准成本资料或消耗定额资料

　　②年初和年末的材料存量根据当前情况和长期销售预测估计

　　③预算年度内各期期末材料存量=下期预计生产需用量×一定百分比

　　④预算年度内各期期初材料存量=上期期末存量=本期生产需用量×一定百分比

　　(2)预计采购金额=预计采购量×预计采购单价

　　(3)预计现金支出=采购当期付现+支付前期应付账款，作为现金预算的数据来源。

　　在编制直接材料预算时，通常还需要预测预算期末的材料存货余额和应付账款余额，作为预计资产负债表的数据来源。
 

　　二、知识点：财务预算的编制

　　(一)现金预算

　　1.编制依据

　　(1)业务预算(不包括：生产预算、产品成本预算)

　　(2)专门决策预算

　　2.内容

　　(1)可供使用现金=期初现金余额+现金收入

　　其中：现金收入是指经营现金收入，主要来源为销货取得的现金收入——来自于销售预算。

　　(2)现金支出

　　①直接材料、直接人工、制造费用、销售及管理费用——来自于业务预算

　　②购买设备——来自于长期投资预算

　　③所得税费用、股利分配——来自于专门预算

　　现金收入与现金支出均不包括与借款有关的现金流量。借款的本金现金流入、还本付息支出，应反映在“现金筹措与运用”中。

　　(3)现金余缺=可供使用现金-现金支出

　　(4)现金筹措与运用

　　①现金余缺<理想期末现金余额，表明现金不足，需要筹措现金，例如(期初)出售有价证券或借入短期借款。

　　②现金余缺>理想期末现金余额，表明现金多余，需要运用现金，例如(期末)偿还短期借款或购入有价证券。

　　(5)期末现金余额=现金余缺+现金筹措-现金运用

　　(二)利润表预算

　　1.预计财务报表编制顺序：先编制预计利润表，后编制预计资产负债表。

　　2.预计利润表编制依据：业务预算、专门决策预算、现金预算。

　　所得税费用通常不是根据“利润总额”和所得税税率计算，而是在利润规划时估计的，并已列入资金预算。

　　(三)资产负债表预算——全面预算的终点

　　资产负债表预算的编制依据包括：

　　1.计划期开始日的资产负债表

　　2.业务预算、专门决策预算、现金预算及预计利润表
 

　　三、知识点：预算的执行

　　1.预算执行一般按照预算控制、预算调整等程序进行。

　　2.财务管理部门应利用财务报表监控预算执行情况，及时向预算执行单位、预算管理委员会、董事会或经理办公会提供财务预算执行进度、执行差异及其对预算目标的影响等财务信息，促进企业完成预算目标。

　　3.年度预算经批准后，原则上不作调整。当内外战略环境发生重大变化或突发重大事件等，导致预算编制的基本假设发生重大变化时，可进行预算调整。

　　(1)预算调整程序

　　①由预算执行单位逐级向企业预算管理委员会提出书面报告;

　　②财务管理部门对预算调整报告进行审核分析，集中编制年度预算调整方案;提交预算管理委员会以至董事会或经理办公会审议批准，然后下达执行。

　　(2)预算调整要求

　　①预算调整事项不能偏离企业发展战略;

　　②预算调整方案应当在经济上能够实现最优化;

　　③预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。